Шпаргалка: Облік та фінанси

422 пунктів із 92 тем — усе, що варто знати напамʼять.

Відкриється вікно друку — там можна одразу зберегти у PDF. Шапка сайту й кнопки на аркуш не потраплять.

Концептуальна основа фінансової звітності: мета, якісні характеристики, принципи підготовки; елементи звітності (активи, зобов'язання, власний капітал, доходи, витрати)

  • Рівняння: Активи = Зобовʼязання + Власний капітал.
  • Пʼять елементів звітності та їх визначення.
  • Перелік принципів (автономність, безперервність, періодичність, нарахування, обачність, превалювання сутності над формою тощо).
  • Якісні характеристики: зрозумілість, доречність, достовірність, зіставність.

Склад і призначення фінансової звітності за НП(С)БО 1; вимоги до подання; звітний період

  • Пʼять форм і їх номери: 1 Баланс, 2 Фінрезультати, 3 Рух грошей, 4 Власний капітал, 5 Примітки.
  • Чотири якісні характеристики.
  • Перелік принципів (мінімум: нарахування, безперервність, обачність, автономність).
  • Звітний період = календарний рік; перший період — до 15 місяців.

Баланс (Звіт про фінансовий стан): структура, статті активу і пасиву; оцінка та визнання статей

  • Рівняння: А = ВК + З.
  • 3 розділи активу і 4 розділи пасиву (в порядку наведеному вище).
  • Дві умови визнання: ймовірність руху вигод + достовірна оцінка.
  • Межа оборотності — 12 місяців / операційний цикл.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід): структура доходів і витрат; формування фінансового результату

  • Послідовність: чистий дохід → валовий прибуток → операційний результат → результат до оподаткування → чистий результат → сукупний дохід.
  • Валовий прибуток = чистий дохід − собівартість реалізації.
  • Чистий дохід = дохід − ПДВ та вирахування.
  • Собівартість реалізації НЕ містить адмінвитрат і збуту.

Звіт про рух грошових коштів: прямий і непрямий методи; операційна, інвестиційна та фінансова діяльність

  • Три види діяльності та що входить у кожен.
  • Формула залишку: початок + чистий рух + курсові різниці = кінець.
  • У непрямому методі коригують лише операційну частину; старт — прибуток до оподаткування; амортизацію додають.
  • Правило знаків для оборотного капіталу.

Звіт про власний капітал: структура та зміни складових капіталу

  • ВК = Активи − Зобовʼязання.
  • 7 складових капіталу (дві вираховувані: неоплачений і вилучений).
  • Залишок на кінець = залишок на початок + зміни.
  • Звіт про власний капітал — форма №4 за НП(С)БО 1.

Примітки до фінансової звітності; облікова політика підприємства; виправлення помилок і зміни в облікових оцінках

  • Політика → ретроспективно (коригування НП на початок року).
  • Оцінка → перспективно (поточний + майбутні періоди).
  • Виправлення помилок минулих років → через нерозподілений прибуток, ретроспективно.
  • Якщо не розрізнити політику й оцінку → це оцінка.
  • Стандарт з помилок і змін — НП(С)БО 6.

Оцінка активів і зобов'язань: історична собівартість, справедлива вартість, теперішня вартість

  • Три бази: історична собівартість, справедлива вартість, теперішня (дисконтована) вартість.
  • Формула первісної вартості ОЗ і запасів (що включати, а що ні).
  • Балансова вартість ОЗ = первісна − знос.
  • Запаси в балансі = min(собівартість; чиста вартість реалізації).
  • Справедлива вартість — для бартеру, безоплатного отримання, внесків, переоцінки.

Консолідована фінансова звітність; звітність за сегментами; проміжна звітність

  • Контроль ≈ понад 50% голосів.
  • Консолідація = сумування + елімінація (інвестиція, частка капіталу, внутрішні операції, нереалізований прибуток).
  • Неконтрольована частка — у власному капіталі.
  • Гудвіл = ціна придбання − частка у справедливій вартості чистих активів.
  • Проміжна звітність — наростаючим підсумком з початку року.

Взаємозв'язок форм фінансової звітності; звітність суб'єктів малого підприємництва (спрощена)

  • 5 форм повної звітності (Ф1–Ф4 + Примітки) та їх назви.
  • Рівняння: Активи = Власний капітал + Зобов'язання.
  • 4 контрольні точки взаємозв'язку (прибуток→капітал, гроші Ф3=Ф1, капітал Ф4=Ф1, початок=кінець попереднього).
  • Малі — Ф1-м/Ф2-м; мікро — Ф1-мс/Ф2-мс.

Предмет, метод і завдання фінансового аналізу; види аналізу; інформаційна база

  • Предмет — фінансові ресурси, відносини, стан і результати.
  • 4 основні форми звітності: Баланс, Звіт про фінрезультати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал (+ Примітки).
  • Горизонтальний = динаміка; вертикальний = структура; трендовий = ряд років; коефіцієнтний = відносні показники.
  • Види за суб'єктом: внутрішній / зовнішній.
  • Темп зростання = показник звітний / показник базисний × 100%.

Горизонтальний, вертикальний, трендовий та порівняльний аналіз фінансової звітності

  • Темп зростання = звітний/базисний × 100%.
  • Темп приросту = темп зростання − 100%.
  • Питома вага = частина/ціле × 100%.
  • Горизонтальний — динаміка, вертикальний — структура, трендовий — тенденція за ряд років, порівняльний — зіставлення з іншими.
  • База для балансу — валюта балансу = 100%.

Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства; коефіцієнти ліквідності; чистий оборотний капітал

  • Три формули ліквідності та їх норми (0,2; 0,7–1,0; 1,5–2,5).
  • ЧОК = Оборотні активи − Поточні зобовʼязання.
  • Умови абсолютно ліквідного балансу: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
  • Склад груп А1–А4 і П1–П4.

Аналіз фінансової стійкості; коефіцієнти автономії, фінансового левериджу; типи фінансової стійкості

  • Автономія = ВК / Валюта балансу, норма ≥ 0,5.
  • Леверидж = ПК / ВК, норма ≤ 1.
  • ВОК = ВК + Довгострокові зобовʼязання − Необоротні активи.
  • Автономія + концентрація позик = 1.
  • Чотири типи: абсолютна, нормальна, нестійка, кризова.

Аналіз ділової активності; показники оборотності активів, запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості; операційний і фінансовий цикл

  • Коб = Виручка(Собівартість) / Середній показник.
  • Період (днів) = 360 / Коб.
  • Запаси та КЗ — за собівартістю; активи та ДЗ — за виручкою.
  • ОЦ = Період запасів + Період ДЗ.
  • ФЦ = ОЦ − Період КЗ.

Аналіз рентабельності; показники рентабельності активів, капіталу, продажів; факторний аналіз (модель Дюпона)

  • ROA = ЧП/Активи; ROE = ЧП/Власний капітал; ROS = Прибуток/Виручка.
  • Двофакторна: ROA = ROS × Оборотність активів.
  • Трифакторна: ROE = ROS × Оборотність активів × (Активи/ВК).
  • Середня величина = (початок + кінець)/2.
  • Фінансовий важіль = Активи/Власний капітал.

Аналіз грошових потоків підприємства; оцінка достатності та ефективності грошових потоків

  • ЧГП = Притоки − Відтоки.
  • Три види діяльності: операційна, інвестиційна, фінансова.
  • Непрямий метод: чистий прибуток + амортизація ± зміни оборотних статей.
  • Коеф. ліквідності ГП = Притоки / Відтоки (норма > 1).
  • Ефективність ГП = ЧГП / Відтоки.

Аналіз майнового стану та структури капіталу підприємства

  • Коеф. автономії = ВК / Валюта балансу, норма ≥ 0,5.
  • Коеф. левериджу = ПК / ВК, орієнтир ≤ 1.
  • Власні оборотні кошти = ВК − Необоротні активи.
  • Коеф. маневреності = ВОК / ВК.
  • Активи = Пасиви; Пасив = ВК + Зобовʼязання.

Діагностика ймовірності банкрутства; моделі оцінки (Альтмана та інші)

  • Формулу Z Альтмана з коефіцієнтами 1,2 / 1,4 / 3,3 / 0,6 / 1,0 і що означає кожен X.
  • Пороги: 1,81 і 2,99 (класична); 1,23 і 2,9 (модифікована).
  • Напрям інтерпретації: чим вищий Z у багатофакторних — тим кращий стан; у двофакторній навпаки.

Аналіз фінансових результатів та факторів їх формування

  • Валовий прибуток = Чистий дохід − Собівартість.
  • Чистий прибуток = Прибуток до оподаткування − Податок.
  • Рентабельність = Прибуток / База × 100%.
  • Послідовність рівнів: валовий → операційний → до оподаткування → чистий.
  • Чотири фактори прибутку: обсяг, ціна, собівартість, структура.

Комплексна оцінка фінансового стану підприємства; рейтингова оцінка

  • Чотири групи показників: ліквідність, стійкість, ділова активність, рентабельність.
  • Формули: поточна ліквідність, автономія, рентабельність.
  • Формула рейтингу за відстанню до еталона: R = √Σ(1−xᵢ)².
  • Правило: менша відстань до еталона = вищий рейтинг.

Податкова система України: принципи побудови; класифікація податків і зборів; елементи податку

  • Поділ: загальнодержавні та місцеві (з переліком кожної групи).
  • Непрямі податки: ПДВ, акциз, мито.
  • 8 елементів податку.
  • Ставка ПДФО 18%, базова ставка ПДВ 20%.
  • Відмінність податку від збору.

Податок на додану вартість: платники, об'єкт, база, ставки; податковий кредит і податкове зобов'язання; бюджетне відшкодування

  • Поріг обов'язкової реєстрації — 1 млн грн за 12 місяців.
  • Ставки: 20%, 7%, 0%, 14%.
  • Формула: ПДВ до сплати = ПЗ − ПК.
  • ПЗ — продаж, ПК — купівля.
  • ПК > ПЗ → від'ємне значення → бюджетне відшкодування.
  • Звітний період — місяць; документ — податкова накладна в ЄРПН.

Податок на прибуток підприємств: платники, об'єкт, ставки; податкові різниці; розрахунок податку

  • Базова ставка — 18%.
  • Об'єкт = фінрезультат до оподаткування ± податкові різниці.
  • Поріг різниць — 40 млн грн річного доходу.
  • Три групи різниць: амортизація, резерви/забезпечення, фінансові операції.
  • Податок = Об'єкт × ставку.

Податок на доходи фізичних осіб: платники, об'єкт, ставки; податкова знижка; податкові соціальні пільги

  • Базова ставка ПДФО 18%; ставки дивідендів 5% та 9%; 0% для близької спадщини.
  • ПСП = 50% прожиткового мінімуму працездатної особи на 1 січня.
  • Граничний дохід для ПСП = прожитковий мінімум × 1,4 (округлення до 10 грн).
  • Знижка — тільки резидент, тільки із зарплати, не більше річної зарплати.

Єдиний соціальний внесок; військовий збір: платники, база, ставки

  • ЄСВ: 22% (загальна), 8,41% (інваліди), платить роботодавець зверху.
  • Мінімум ЄСВ — від мінімальної зарплати; максимум бази — 15 мінзарплат.
  • ПДФО — 18%.
  • Військовий збір — 5% (раніше 1,5%), утримується з доходу.
  • ЄСВ — нарахування; ПДФО і збір — утримання.

Акцизний податок: підакцизні товари, платники, ставки

  • Перелік груп підакцизних товарів: спирт/алкоголь/пиво, тютюн і рідини, пальне, транспортні засоби, електроенергія.
  • Три види ставок: адвалорна, специфічна, змішана.
  • Акциз — непрямий податок; носій — споживач, платник — виробник/імпортер/продавець.
  • Для алкоголю специфічна ставка рахується на 100%-й спирт.

Місцеві податки і збори: податок на майно, єдиний податок, туристичний збір

  • Склад податку на майно: нерухомість + транспорт + плата за землю.
  • Пільгові площі: 60 / 120 / 180 м².
  • Групи єдиного податку 1–4 і ставки групи 3: 3% з ПДВ або 5% без ПДВ.
  • Транспортний податок: до 5 років і понад 375 мінзарплат вартості.

Спрощена система оподаткування: групи платників єдиного податку; умови застосування

  • Множники доходу: група 1 — 167 МЗП, група 2 — 834 МЗП, група 3 — 1167 МЗП.
  • Працівники: гр.1 — 0, гр.2 — до 10, гр.3 — без обмежень.
  • Ставки гр.3: 3% + ПДВ або 5% без ПДВ.
  • Обмеження частки юросіб-неплатників у капіталі — ≤ 25%.

Ресурсні та рентні платежі; екологічний податок

  • Рента = за користування ресурсом; екоподаток = за забруднення.
  • Складові рентної плати: надра, вода, ліс, радіочастоти, транспортування трубопроводами.
  • Об'єкти екоподатку: викиди в повітря, скиди у воду, розміщення відходів.
  • Усі — загальнодержавні податки, період — квартал.
  • Формула: платіж = база (обсяг) × ставка.

Адміністрування податків: облік платників, податкова звітність, строки сплати; податковий контроль

  • Строки подання: місяць — 20, квартал — 40, рік — 60 календарних днів.
  • Строк сплати — 10 календарних днів після граничного подання.
  • Коди обліку: юрособа — ЄДРПОУ, фізособа — РНОКПП.
  • Три види перевірок: камеральні, документальні (планові/позапланові), фактичні.

Відповідальність за порушення податкового законодавства; штрафні санкції та пеня

  • Чотири види відповідальності: фінансова, адміністративна, кримінальна, дисциплінарна.
  • Дві форми фінансової: штраф (разовий) + пеня (щоденна).
  • Податок + штраф + пеня сплачуються разом.
  • Документ про санкцію — податкове повідомлення-рішення, його можна оскаржити.

Облік розрахунків за податками і платежами на підприємстві

  • Рахунок 64, субрахунки 641, 642, 643, 644; рахунок 65 — для ЄСВ.
  • Нарахування — Кт 641; сплата — Дт 641, Кт 311.
  • Виділення ПДВ із суми: сума / 6 (при ставці 20%).
  • ПДФО і ВЗ — утримання: Дт 661 — Кт 641.
  • Логіка: кредитове сальдо 64 = борг перед бюджетом.

Бюджетна система України: структура, принципи побудови; бюджетний устрій

  • Склад: державний бюджет + місцеві бюджети = бюджетна система.
  • Бюджетний період = календарний рік.
  • Принципи: єдність, збалансованість, самостійність, повнота, обґрунтованість, ефективність, публічність, цільове використання.
  • Дефіцит = видатки > доходи; профіцит = доходи > видатки.
  • Загальний і спеціальний фонди бюджету.

Доходи бюджету: склад, класифікація, джерела формування

  • 4 групи доходів: податкові, неподаткові, від операцій з капіталом, трансферти.
  • Головна ознака доходів — безповоротність.
  • Податкові надходження — найбільша частка.
  • Поділ фондів: загальний (без цілі) і спеціальний (цільовий).

Видатки бюджету: склад, класифікація; програмно-цільовий метод

  • Чотири класифікації видатків: функціональна, економічна, відомча, програмна.
  • Поточні vs капітальні видатки.
  • Загальний і спеціальний фонди.
  • Складові ПЦМ: бюджетна програма, відповідальний виконавець, паспорт програми, результативні показники.
  • Чотири групи результативних показників: затрат, продукту, ефективності, якості.

Бюджетний процес в Україні: стадії складання, розгляду, затвердження, виконання та звітності

  • 4 стадії та їх порядок.
  • Бюджетний рік: 1.01–31.12.
  • Подання проєкту — до 15 вересня; прийняття закону — до 1 грудня; річний звіт — до 1 квітня.
  • Учасники: КМУ/Мінфін (складання), ВРУ (затвердження), Казначейство (виконання), Рахункова палата (контроль).

Дефіцит і профіцит бюджету; джерела фінансування дефіциту

  • Сальдо = Доходи − Видатки; «−» = дефіцит, «+» = профіцит, «0» = баланс.
  • Внутрішні джерела: ОВДП, кредити банків, приватизація, залишки коштів.
  • Зовнішні джерела: позики іноземних держав і міжнародних установ, єврооблігації.
  • Запозичення → зростання держборгу; приватизація боргу не створює.

Міжбюджетні відносини; бюджетне вирівнювання; трансферти (дотації, субвенції)

  • Дотація = нецільова; субвенція = цільова.
  • Пороги індексу: <0,9 → базова дотація (80%); 0,9–1,1 → нічого; >1,1 → реверсна (50%).
  • Базова — з держбюджету громаді; реверсна — від громади державі.
  • Невикористана субвенція повертається до бюджету-джерела.

Місцеві бюджети та фінанси місцевого самоврядування; бюджетна децентралізація

  • Структура: Державний + місцеві бюджети = зведений бюджет.
  • Місцеві податки: податок на майно (земля, нерухомість, транспорт), єдиний податок, туристичний збір, збір за паркування.
  • Трансферти: базова дотація (отримують), реверсна (сплачують), субвенції (цільові).
  • Два фонди: загальний і спеціальний (бюджет розвитку — у спеціальному).

Державний і місцевий борг; управління державним боргом

  • Дефіцит фінансується запозиченнями → зростає борг.
  • Класифікації: внутрішній/зовнішній, прямий/гарантований.
  • Методи управління: конверсія, консолідація, реструктуризація, рефінансування, списання.
  • Показник боргового навантаження = Борг / ВВП × 100%.
  • Обслуговування = відсотки; погашення = тіло боргу.

Казначейська система обслуговування бюджетів; єдиний казначейський рахунок

  • ЄКР відкрито Казначейству в НБУ; на ньому об'єднано кошти державного і місцевих бюджетів.
  • Принцип єдності каси.
  • ДКСУ обслуговує бюджети, веде облік, здійснює платежі та контроль.
  • Послідовність витрат: асигнування → зобов'язання → платіж через Казначейство.

Державні цільові фонди; Пенсійний фонд та фонди соціального страхування

  • Ставка ЄСВ — 22%.
  • Мінвнесок = 22% × мінзарплата; є обмеження максимальної бази.
  • 5 видів загальнообов'язкового соцстрахування.
  • ЄСВ сплачує роботодавець, адмініструє податкова, розподіляє між фондами.
  • Цільові фонди — відокремлені від держбюджету, кошти цільові.

Податкова політика держави; фіскальна ефективність податків

  • 4 функції податків: фіскальна, регулювальна, розподільча, контрольна.
  • Принципи: справедливість, визначеність, зручність, економність.
  • Прямі vs непрямі (приклади кожного).
  • Суть кривої Лаффера: є оптимальна ставка з максимумом надходжень.
  • Найефективніші фіскально — непрямі податки (ПДВ, акциз).

Метод бухгалтерського обліку: рахунки, подвійний запис, бухгалтерський баланс; План рахунків; оборотна відомість

  • Рівність балансу: Актив = Пасив (Капітал + Зобов'язання).
  • Правило: активні — ↑ дебет, ↓ кредит; пасивні — ↑ кредит, ↓ дебет.
  • Три пари рівностей оборотної відомості (початкові сальдо, обороти, кінцеві сальдо).
  • Класи Плану рахунків 1–9 та клас 0.

Облік основних засобів: визнання, оцінка, амортизація (методи), переоцінка, вибуття

  • 5 методів амортизації та їх формули.
  • Склад первісної вартості.
  • Амортизована вартість = первісна − ліквідаційна.
  • Правило «наступного місяця» для старту/зупинки амортизації.
  • Дооцінка → додатковий капітал, уцінка → витрати.

Облік нематеріальних активів та інвестиційної нерухомості

  • Рахунки: НМА — 12, амортизація НМА — 133, ІН — 100.
  • Дохід від дооцінки ІН — 710, витрати від уцінки — 940.
  • Дві моделі оцінки ІН: собівартість (амортизується) і справедлива вартість (не амортизується).
  • НМА з невизначеним строком не амортизують, перевіряють на зменшення корисності.

Облік запасів: оцінка при надходженні та вибутті (ФІФО, середньозважена); переоцінка запасів

  • 5 методів вибуття за НП(С)БО 9; ЛІФО заборонено.
  • ЧВР = ціна продажу − витрати на завершення й збут.
  • На баланс — за найменшою з первісної вартості та ЧВР.
  • Середньозважена = загальна вартість / загальна кількість.
  • До одного виду запасів — лише один метод вибуття.

Облік грошових коштів та їх еквівалентів; облік касових і банківських операцій

  • 301 — каса нацвалюта, 311 — поточний рахунок, 33 — інші кошти.
  • ПКО — надходження, ВКО — видача готівки.
  • Активні грошові рахунки: дебет — прибуток, кредит — видаток, сальдо дебетове.
  • Еквіваленти: короткострокові, високоліквідні, строк ≈ до 3 місяців, незначний ризик.

Облік дебіторської заборгованості; резерв сумнівних боргів

  • ЧРВ = заборгованість − РСБ.
  • Проводки: нарахування Дт 944 Кт 38; списання Дт 38 Кт 36; брак резерву Дт 944 Кт 36.
  • Рахунок 38 — пасивний, контрактивний, сальдо кредитове.
  • Два методи РСБ: абсолютна сума та коефіцієнт сумнівності.
  • Поточна — до 12 міс./операційний цикл.

Облік поточних і довгострокових зобов'язань; облік кредитів банків

  • Поточні — до 12 міс., довгострокові — понад 12 міс.
  • Клас 5 — довгострокові, клас 6 — поточні зобовʼязання.
  • 50/501 — довгострокові кредити; 60 — короткострокові; 61 — поточна частина довгострокових.
  • Отримання кредиту: Дт 311 — Кт 50(60).
  • Відсотки: Дт 95 — Кт 684.

Облік розрахунків з оплати праці та за страховими внесками

  • Ставки: ПДФО — 18%, військовий збір — 5%, ЄСВ — 22%.
  • Проведення: нарахування Дт 23/9х — Кт 661; ПДФО Дт 661 — Кт 641; військовий збір Дт 661 — Кт 642; ЄСВ Дт 23/9х — Кт 651; виплата Дт 661 — Кт 311.
  • ЄСВ — витрати роботодавця, не утримання.

Облік власного капіталу: зареєстрований капітал, резервний, додатковий, нерозподілений прибуток

  • ВК = Активи − Зобовʼязання.
  • Рахунки: 40 зареєстрований, 41 дооцінки, 42 додатковий, 43 резервний, 44 нерозподілений прибуток, 45 вилучений, 46 неоплачений.
  • Оголошення капіталу: Дт 46 Кт 40; внесок: Дт активи Кт 46.
  • Прибуток: Дт 79 Кт 441; збиток: Дт 442 Кт 79.
  • Резерв: Дт 443 Кт 43; дивіденди: Дт 443 Кт 67.

Облік доходів і витрат за видами діяльності; визнання доходу; класифікація витрат за елементами

  • 5 елементів витрат: матеріальні, оплата праці, соцвідрахування, амортизація, інші.
  • Що НЕ є доходом: ПДВ, акциз, аванси, завдаток, комісія третіх осіб, позика.
  • Умови визнання доходу від продажу товарів (5 пунктів).
  • Чистий дохід = дохід − непрямі податки − повернення − знижки.
  • Принцип відповідності витрат доходам.

Облік фінансових результатів та формування прибутку (збитку)

  • 79 — доходи в кредит, витрати в дебет.
  • Прибуток: Дт 79 Кт 441. Збиток: Дт 442 Кт 79.
  • Класи рахунків: 7 — доходи, 9 — витрати.
  • Чистий прибуток = фінрезультат до оподаткування − податок на прибуток.
  • Субрахунки 79: 791 операційна, 792 фінансова, 793 інша діяльність.

Облік фінансових інвестицій; метод участі в капіталі

  • НП(С)БО 12 — «Фінансові інвестиції».
  • 3 методи оцінки та коли який застосовувати.
  • Орієнтири впливу: ≈20–50% — суттєвий вплив (асоційоване); понад 50% — контроль (дочірнє).
  • Проводки методу участі: прибуток Дт141/Кт72; збиток Дт96/Кт141; дивіденди Дт373/Кт141.
  • Рахунки: 14, 141, 35.

Первинні документи та регістри обліку; інвентаризація активів і зобов'язань

  • Обов'язкові реквізити первинного документа (назва, дата, підприємство, зміст і обсяг операції, одиниця виміру, посади й підписи).
  • Коли документ складають: під час або одразу після операції.
  • Випадки обов'язкової інвентаризації (перед річною звітністю, зміна МВО, крадіжка, ліквідація).
  • Лишки → дохід; нестачі → списання + винні особи.
  • Документи інвентаризації: інвентаризаційний опис і звіряльна відомість.

Сутність, мета та завдання управлінського обліку; порівняння з фінансовим обліком

  • Мета управлінського обліку — інформація для управлінських рішень внутрішнім користувачам.
  • Фінансовий: зовнішні користувачі, обов’язковий, стандарти, минуле, грошовий вимірник, публічний.
  • Управлінський: внутрішні користувачі, добровільний, без регламентації, майбутнє+минуле, різні вимірники, конфіденційний.

Класифікація витрат для цілей управління; постійні та змінні, прямі та непрямі, релевантні витрати

  • Y = a + bX — модель змішаних витрат.
  • Змінні: сума ↑ з обсягом, на одиницю — стала. Постійні: сума стала, на одиницю ↓.
  • Релевантні = майбутні + відрізняються між варіантами.
  • Безповоротні та однакові витрати — нерелевантні.
  • Альтернативні витрати — релевантні, але не в обліку.

Методи калькулювання собівартості: за замовленнями, за процесами; повне та неповне калькулювання (директ-костинг)

  • Маржинальний дохід = виручка − змінні витрати.
  • Прибуток (директ-костинг) = маржа − постійні витрати.
  • Абзорпшн = усі витрати в собівартості; директ-костинг = лише змінні.
  • Замовлення → одиничне виробництво; процес → масове однорідне.

Аналіз «витрати – обсяг – прибуток» (CVP); точка беззбитковості; маржинальний дохід; запас міцності

  • МД = Виручка − Змінні витрати; МД од = Ц − ЗВод.
  • ТБ (шт) = ПВ / МД од; ТБ (грн) = ПВ / КоефМД.
  • КоефМД = МД / Виручка.
  • Цільовий обсяг = (ПВ + П) / МД од.
  • Запас міцності % = (Факт − ТБ)/Факт × 100%.
  • У точці беззбитковості: МД = ПВ, прибуток = 0.

Нормативний метод обліку витрат і стандарт-костинг; аналіз відхилень

  • Ціна матеріалів: (Цф − Цн) × Кф.
  • Кількість матеріалів: (Кф − Кн) × Цн.
  • Ставка праці: (Сф − Сн) × Гф.
  • Продуктивність: (Гф − Гн) × Сн.
  • Нормативні к-сть/години — завжди на фактичний випуск.
  • Факт > норма → несприятливе; факт < норма → сприятливе.

Бюджетування; види бюджетів; генеральний (зведений) бюджет підприємства

  • Генеральний бюджет = операційний + фінансовий.
  • Операційний завершується звітом про прибуток; фінансовий — прогнозним балансом.
  • Виробництво = Продажі + Запас на кінець − Запас на початок.
  • Закупівля = Потреба + Запас на кінець − Запас на початок.
  • Відправна точка — бюджет продажів.

Облік і калькулювання за центрами відповідальності; трансфертне ціноутворення

  • Чотири типи ЦВ і за що відповідає кожен.
  • ROI = Прибуток / Капітал × 100%.
  • RI = Прибуток − Капітал × мінімальна норма дохідності.
  • Три методи трансфертних цін: ринкова, витратна, договірна.
  • Принцип контрольованості.

Прийняття управлінських рішень на основі релевантної інформації; аналіз «виробляти чи купувати»

  • Релевантне = майбутнє + відрізняється між варіантами.
  • Безповоротні витрати — завжди нерелевантні.
  • Релевантні у make-or-buy: прямі матеріали, пряма зарплата, змінні ЗВВ, уникна частина постійних.
  • Альтернативна вартість вільних потужностей — релевантна.
  • Рішення: виробляти, якщо релевантна собівартість < ціни купівлі (з урахуванням альтернативної вигоди).

Облік і розподіл накладних (загальновиробничих) витрат; бази розподілу

  • Ставка розподілу = сума накладних ÷ база.
  • Витрати на виріб = ставка × база виробу.
  • ЗВВ = змінні (повний розподіл) + постійні (за нормальною потужністю).
  • Типові бази: години праці, машино-години, пряма зарплата, прямі матеріали, обсяг.

Ціноутворення на продукцію; методи встановлення ціни

  • Ціна = Собівартість + Націнка (+ податки).
  • Маржинальний дохід = Виручка − Змінні витрати.
  • Беззбитковий обсяг = Постійні витрати / (Ціна − Змінні витрати на одиницю).
  • Три групи методів: витратні, ринкові, параметричні.
  • У точці беззбитковості прибуток = 0.

Аналіз релевантності для довгострокових рішень; оцінка ефективності діяльності підрозділів

  • PV = FV/(1+r)^n
  • NPV = Σ дисконтованих потоків − інвестиції; приймають при NPV > 0
  • IRR: прийняти, якщо IRR > вартості капіталу
  • ROI = Прибуток/Інвестиції
  • RI = Прибуток − Інвестиції × норма дохідності
  • Sunk costs — завжди нерелевантні

Сутність та організація фінансів підприємств; фінансові ресурси і джерела їх формування

  • Дві функції: розподільча і контрольна.
  • Три групи джерел: власні, залучені, позикові — і що входить у кожну.
  • Власні: статутний капітал, прибуток, амортизація, резервний/додатковий капітал.
  • Принципи: самостійність, самоокупність і самофінансування, зацікавленість і відповідальність, резерви.

Грошові розрахунки та грошові потоки підприємства; форми безготівкових розрахунків

  • ЧГП = приплив − відтік.
  • Три види потоків: операційний, інвестиційний, фінансовий.
  • Форми безготівкових розрахунків: платіжне доручення, платіжна вимога, акредитив, чек, вексель, інкасо.
  • Хто ініціює: доручення — платник; вимога — отримувач.
  • Акредитив = резервування коштів + оплата за документами.

Капітал підприємства; власний і позиковий капітал; структура капіталу

  • Активи = Власний капітал + Зобовʼязання.
  • Власний капітал = Активи − Зобовʼязання.
  • Склад власного капіталу: статутний, додатковий, резервний, нерозподілений прибуток.
  • Коефіцієнт автономії = ВК / Пасиви, норма ≥ 0,5.
  • Леверидж = Позиковий / Власний.

Вартість капіталу; середньозважена вартість капіталу (WACC); ефект фінансового важеля

  • WACC = Wв × Rв + Wп × Rп × (1 − T).
  • ЕФВ = (1 − T) × (ROA − Rп) × (ПК / ВК).
  • Диференціал = ROA − Rп; плече = ПК / ВК.
  • Власний капітал дорожчий за позиковий.
  • Проєкт вигідний, якщо дохідність > WACC.

Оборотні кошти підприємства: склад, нормування, показники ефективності використання

  • Коб = РП / Со; Тоб = Д/Коб = Со·Д/РП; Кз = Со/РП = 1/Коб.
  • Норматив = одноденна витрата × норма в днях.
  • Д = 360 (рік), 90 (квартал), 30 (місяць).
  • Склад: оборотні фонди (запаси, НЗВ, витрати майб. періодів) + фонди обігу (ГП, гроші, дебіторка).

Формування, розподіл і використання прибутку підприємства; рентабельність

  • Ланцюг: чистий дохід → валовий прибуток → операційний результат → прибуток до оподаткування → чистий прибуток.
  • Формули рентабельності: продукції, продажів, активів, власного капіталу.
  • Чистий прибуток = прибуток до оподаткування − податок на прибуток.
  • Напрями розподілу чистого прибутку: дивіденди, резерв, реінвестування, нерозподілений прибуток.

Оцінка вартості грошей у часі; теперішня і майбутня вартість; ануїтети

  • FV = PV × (1 + i)^n
  • PV = FV / (1 + i)^n
  • Прості відсотки: FV = PV × (1 + i × n)
  • FVA = PMT × [((1 + i)^n − 1) / i]
  • PVA = PMT × [(1 − (1 + i)^(−n)) / i]
  • Дисконтування — пошук PV; нарощення — пошук FV.

Оцінка ефективності інвестиційних проєктів: чиста теперішня вартість (NPV), внутрішня норма дохідності (IRR), період окупності

  • NPV = Σ CFₜ/(1+r)ᵗ − IC; приймаємо, якщо NPV > 0.
  • Коефіцієнт дисконтування = 1/(1+r)ⁿ.
  • IRR — ставка, за якої NPV = 0; вигідно, якщо IRR > r.
  • Формула інтерполяції IRR.
  • PP — без дисконту, DPP — з дисконтом; DPP ≥ PP.

Дивідендна політика підприємства; види та теорії дивідендної політики

  • Коефіцієнт виплат = дивіденди / чистий прибуток.
  • Дивіденд на акцію = дивіденди / кількість акцій.
  • 4 види політики: залишкова, стабільного розміру, стабільного коефіцієнта, постійного зростання (+ гнучка).
  • 3 теорії: іррелевантності (ММ), «синиці в руках» (Гордон–Лінтнер), податкових переваг.

Фінансове планування і прогнозування на підприємстві

  • Три види планів за строком: стратегічне, поточне (річне), оперативне.
  • Методи: балансовий, нормативний, розрахунково-аналітичний, економіко-математичний.
  • Три документи поточного плану: доходи/витрати, рух грошових коштів, плановий баланс.
  • Платіжний календар = оперативне управління грошовими потоками.
  • Формула прибутку: Прибуток = Виручка − Змінні витрати − Постійні витрати.

Фінансова санація та реструктуризація; банкрутство підприємства

  • Банкрутство визнає лише господарський суд.
  • Санація = відновлення платоспроможності; ліквідація = припинення діяльності з продажем майна.
  • Форми санації: зменшення/збільшення капіталу, відстрочення, розстрочення, списання, конвертація боргу.
  • Процедури банкрутства: розпорядження майном, санація, мирова угода, ліквідація.

Управління фінансовими ризиками підприємства

  • Етапи ризик-менеджменту: виявлення → оцінка → вибір методу → контроль.
  • Види ризиків: кредитний, відсотковий, валютний, інфляційний, ліквідності, інвестиційний.
  • Методи: уникнення, диверсифікація, страхування, хеджування, лімітування, резервування.
  • Правило: більший ризик → більша премія за ризик.

Банківська система України; Національний банк України: функції, грошово-кредитна політика

  • Структура: 1 рівень — НБУ, 2 рівень — комерційні банки.
  • Головна функція НБУ — стабільність гривні.
  • Монополія НБУ — емісія готівки.
  • Інструменти: облікова ставка, норми резервів, операції на відкритому ринку, валютні інтервенції.
  • Підвищення ставки/норми = стримування; зниження = стимулювання.

Пасивні операції банків; формування ресурсів; депозитні операції

  • Ресурси = власний капітал + залучені + позичені.
  • Власний капітал: статутний + резервний + нерозподілений прибуток + фонди.
  • Депозити: до запитання і строкові.
  • Пасивні операції = формування ресурсів; активні = розміщення.
  • Простий відсоток: Дохід = Сума × ставка × строк.

Активні операції банків; банківське кредитування; принципи і види кредитів; оцінка кредитоспроможності

  • 6 принципів кредитування: строковість, поверненість, платність, забезпеченість, цільовий характер, диференційованість.
  • Формула простих відсотків: I = P·r·t.
  • Різниця: кредитоспроможність ≠ платоспроможність.
  • Класифікації за строком, забезпеченням, позичальником.

Розрахунково-касові та комісійно-посередницькі операції банків

  • Три групи операцій: пасивні, активні, комісійно-посередницькі.
  • Форми безготівкових розрахунків: доручення, вимога, акредитив, інкасо, чек, вексель.
  • Дохід від комісійно-посередницьких операцій — комісія.
  • Факторинг = купівля дебіторської заборгованості.

Гроші та кредит: функції грошей, грошовий обіг, грошові агрегати; інфляція; кредитна система

  • 5 функцій грошей.
  • Склад агрегатів М0, М1, М2, М3 (за зростанням обсягу, спаданням ліквідності).
  • Формула темпу інфляції: (Ц₁ – Ц₀)/Ц₀ × 100%.
  • Три види інфляції за темпом і дві причини.
  • Принципи кредиту: поворотність, строковість, платність.

Сутність і функції страхування; галузі та види страхування; учасники страхового ринку

  • Три галузі: особисте, майнове, відповідальності.
  • Чотири функції: ризикова, накопичувальна, попереджувальна, контрольна.
  • Дві форми: обовʼязкове і добровільне.
  • Різницю: премія ≠ сума ≠ відшкодування ≠ тариф.
  • Хто є хто: страховик, страхувальник, агент, брокер, перестраховик.

Страховий договір; страхові тарифи, премії та виплати; перестрахування

  • Премія = Страхова сума × Тариф.
  • Безумовна франшиза віднімається завжди; умовна — поріг для самого факту виплати.
  • Перестрахування: цедент передає ризик перестраховику, але відповідає перед клієнтом сам.
  • Сторони договору: страховик, страхувальник, застрахована особа, вигодонабувач.

Особисте страхування, майнове страхування, страхування відповідальності

  • Три галузі за об'єктом: особисте (життя/здоров'я), майнове (майно), відповідальності (шкода третім особам).
  • Формула премії: премія = страхова сума × тариф.
  • Виплата у майновому = збиток − франшиза (але не більше страхової суми).
  • ОСЦПВ — відповідальність; КАСКО — майнове; медичне — особисте.

Фінансовий ринок та його структура; фінансові посередники

  • Поділ за строком: грошовий (до 1 року) / ринок капіталів (понад 1 рік).
  • Сегменти: грошовий, фондовий, валютний, страховий, ринок металів.
  • Первинний = випуск, вторинний = перепродаж.
  • Посередники: банки, страхові компанії, пенсійні та інвестиційні фонди, кредитні спілки.

Ринок цінних паперів; види цінних паперів; акції та облігації, їх оцінка

  • P акції (Гордон) = D₁/(r − g); для фіксованого дивіденду P = D/r.
  • Ціна облігації = Σ купонів/(1+r)ᵗ + N/(1+r)ⁿ.
  • Поточна дохідність = річний дохід/ринкова ціна.
  • Курс = ринкова ціна ÷ номінал × 100%.
  • Якщо купон > r → ціна вища за номінал; купон < r → нижча.

Фондова біржа; учасники ринку цінних паперів; фондові індекси

  • Акція → власність + дивіденд; облігація → борг + фіксований дохід.
  • Первинний ринок = емісія; вторинний = перепродаж.
  • Брокер — за рахунок клієнта; дилер — за власний.
  • Лістинг = допуск до біржі.
  • Формула зміни індексу: (Кінець − Початок)/Початок × 100%.

Валютний ринок і валютні операції; валютний курс; котирування валют

  • Пряме котирування: 1 од. іноземної = X національної (діє в Україні).
  • Купівля (bid) < Продаж (ask); спред = продаж − купівля.
  • Девальвація — зниження, ревальвація — підвищення курсу нацвалюти.
  • Крос-курс рахується множенням/діленням через третю валюту.
  • Спот — негайно, форвард — у майбутньому за фіксованим курсом.

Вступ PRO · конспекти всіх тем — на сторінці «Конспекти»

Тренуватися на завданнях цього предмета